案例总结

国家税务总局2026年4月1日公开西宁一建材化工企业案件。通报记载，2021年至2024年，青海方雄建材化工有限公司利用所谓“富余票”向外虚开专票，并以隐匿收入、虚假申报等方式少缴增值税、企业所得税等税费款97.75万元。

2025年8月，西宁市税务局稽查局认定727份增值税专用发票为虚开，并就偷税作出处理处罚，追缴税费款、滞纳金及罚款共231.10万元。通报明确上述款项已追缴入库，涉嫌虚开发票犯罪线索已移交公安进一步侦办。另有53户下游企业被调查核实或立案检查，尚不能从通报推断其各自责任。

案例分析

所谓“富余票”容易误导经营者：实际客户没有索要发票，未开出的发票并不因此变成可交给第三方的资源。发生真实销售的，应根据交易事实依法核算和申报；开票对象也应与真实交易相符。把真实销售不入账和把发票开给没有交易的一方混在一起，会掩盖两笔业务各自的真实状态。

建材销售经常涉及分次送货、施工现场代签、预收货款和月底对账。财务要用订单、送货或验收记录来识别业务，而不能把开票清单直接当作完整收入台账。比如采购方没要发票，仓库仍有发货，财务就应该核实收款和履约情况，而不是把这笔交易从月度对账中删掉。

收入检查也可以从退货反查：客户拒收、实际退回、折让和未交付并不是同一情形。发生差异时，应分别保留业务依据。这样既能找到遗漏的收入，也能避免把已经取消的订单误算成完成销售。

我的评论

我是锦臣财税的陈会计。我会把“这笔销售是否发生”和“发票是否已开”分别列在对账单中，核对发货、退货、收款和开票状态。月底发现已交付未开票的业务，就结合合同履约及适用规则判断申报，不因客户没来要票就自动往后拖。后续补开发票时，也要核对之前的申报记录，避免同一笔销售漏报或重复。

如果销售人员说有客户需要开到另一家公司，我建议先把下单、付款和收货关系核清，按事实判断，不将票抬头交由对方随意指定。发现历史收入或发票可能有遗漏时，我会先对照库存、发货及收款资料逐笔列差异，再按查明的事实处理。日常把对账做细，比到检查时重新拼业务记录更有效。